LA PLUS VALUE IMMOBILIERE AU 1ER JANVIER 2015

Pour les cessions réalisées à compter du 1^er septembre 2014, il n’est plus opéré de distinction selon la nature des biens cédés (terrains à bâtir et droits s’y rapportant ou autres biens et droits immobiliers) pour la détermination de l’assiette imposable des plus-values immobilières.

La distinction conserve toutefois son intérêt pour l’application de l’abattement exceptionnel de 30 % et éventuellement pour l’application de la surtaxe sur les plus-values excédant 50 000 €.

Ainsi, le taux et la cadence de l’abattement pour durée de détention des plus-values de cession de terrains à bâtir sont alignés sur ceux des autres biens immobiliers.

L’exonération totale est acquise de la façon suivante :

Pour l’impôt principal (sur le revenu/IR) au taux de 19 % à :     22 ans

Pour les prélèvements sociaux (PS) de 15.5 % à :                           30 ans

Résumé :

          Taux applicable de l’impôt pour la plus-value - IR :              19.0 %

          Prélèvement sociaux - PS                                                              15.5 %

          TOTAL                                                                                                    34.5 %

Taux pour les résidents fiscalement français + résidents d’un Etat membre de l'EEE (hors Liechtenstein) + résidents d'un autre Etat (hors Etats non coopératifs) et résidents d'un Etat non coopératif

I - ABATTEMENTS pour durée de détention :

              de l’IR (impôt sur le revenu – taux à 19 %):        

-          Jusqu’à la 5^ème année :                                       0 %

-          de la 6^ème à la 21^ème année :                             6 % par an

-          la 22^ème année :                                                      4 %

               des PS (prélèvements sociaux – taux à 15,5 %):  

-          Jusqu’à la 5^ème année :                                       0 %

-          de la 6^ème à la 21^ème année :                             1.65 % par an

-          la 22^ème année :                                                     1.60 %

-          de la 23^ème à la 30^ème année :                          9 % par an

II - ABATTEMENT EXCEPTIONNEL de 30% :

Cet abattement s’applique sur les plus-values de cession terrains à bâtir et il est étendu, sous certaines conditions, aux opérations de démolition-reconstruction en zones tendues.

(destiné aux cessions ayant été précédée d’une promesse de vente ayant acquis date certaine au plus tard le 31 décembre 2015).

-          30 % applicables pour la détermination de l’assiette nette imposable, par suite nette de l’abattement pour durée de détention calculée dans les conditions ci-dessus.

Attention, cet abattement ne s’applique pas aux cessions au profit de certaines personnes. Exemple : conjoint du cédant, certains associés d’une personne morale cédants, …

III - TAXE ADDITIONNELLE pour plus-value de + de 50 000 € par indivisaire :

La taxe additionnelle ne s’applique pas aux plus-values réalisées lors de la cession de terrains à bâtir

La taxe additionnelle s’applique au montant de plus-value immobilière nette imposable.

Tableau simplifié

            50 001.--  à   60 000.--                                               PV x 7%    - 3 000 €

            60 001.--  à 100 000.--                                               PV x 2 %

          100 001.--  à 110 000.--                                               PV x 13% - 11 000 €

          110 001.--  à 150 000.--                                               PV x 3 %

          150 001.--  à 160 000.--                                               PV x 19% - 24 000 €

          160 001.--  à 200 000.--                                               PV x 4 %

          200 001.--  à 210 000.--                                               PV x 25% - 42 000 €

          210 001.--  à 250 000.--                                               PV x 5 %

          250 001.--  à 260 000.--                                               PV x 31 % - 65 000 €

          Supérieure à 260 000.—                                              PV x 6 %

EXTENSION DES EXONERATIONS :

L'exonération de la plus-value immobilière au titre de la cession de terrains à bâtir réalisée au profit des bailleurs sociaux (CGI, art. 150 U, II, 7° et 8°) est étendue à tout autre cessionnaire qui s'engage, par une mention portée dans l'acte authentique d'acquisition, à réaliser et à achever des logements sociaux dans un délai de quatre ans.

Cette exonération est applicable aux avant-contrats conclus à compter du 1^er septembre 2014.

Rappel :

Nous rappelons que la résidence principale reste (à ce jour) exonérée !